13 Ara BA-BS Bildirim Formlarında Büyük Değişiklik (TASLAK)
İşletme hesabı esasına göre defter tutan, serbest meslek kazanç defteri tutan ve zirai işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerden 31/12/2015 tarihi veya 31/12/2016 tarihi itibariyle hasılatları 50 bin TL ve üzeri olanlar Form Ba – Bs Bildirim Formu vermekle yükümlü olacak,
Bilanço Esasına Göre Bildirim Hadleri:
- 2017 haddi kdv hariç 10 bin TL ve üzeri olanlar, belge bazında ayrı satırlara yazılarak bildirilecek,
- Aynı günde aynı kişi veya kurumlarla yapılan alış ve/veya satış işlemlerinin toplam tutarının 10 bin TL haddi aşması durumunda, işlemlerin her biri işlem bazında belirlenen haddin altında kalsa bile, söz konusu haddi aşan işlemden itibaren işleme konu alış ve/veya satışlar belge bazında ayrı satırlara yazılarak bildirilecek,
- Fatura kullanma mecburiyeti tutarı (2016 için 900 TL) ile 10 bin TL arasında olan faturaların toplam tutar ve adedi de kişi veya kurumlar bazında ayrı satırlarda bildirilecek,
- Fatura kullanma mecburiyeti tutarı (2016 için 900 TL) altında yapılan tüm satışlar, toplam tutar ve adet olarak tek satırda bildirilecek.
İşletme Hesabı Esasına Göre Bildirim Hadleri:
- 2017 haddi kdv hariç 3 bin TL ve üzeri olanlar, tutar ve belge bazında ayrı satırlara yazılarak bildirilecek,
- 2017 haddi kdv hariç 3 bin TL altında yapılan tüm satışlar, toplam tutar ve adet olarak tek satırda bildirilecek.
Kollektif Şirket ve Adi Ortaklıklarda:
- Şirket veya ortaklık adına bunların vergi kimlik numaraları kullanılarak verilecektir. Şirket veya ortaklık adına verilmesi gereken bildirimlerin ortaklardan herhangi birinin vergi kimlik numarası kullanılarak verilmesi halinde bildirim formları hiç verilmemiş kabul edilecektir.
Birden Fazla Şubesi Olan Mükellefler:
- Bildirim formlarının merkez tarafından şube ve merkez bilgileri birleştirmek suretiyle verilmesi gerekmektedir.
Serbest Bölgelerde Faaliyet Gösteren Mükellefler:
- Form Ba ve Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunmaktadır. Söz konusu bildirimler, bu mükelleflerin kanuni merkezleri tarafından, merkez ve şube bilgileri birleştirilerek
verilecektir. Ancak, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olup, münhasıran serbest bölgede şubesi veya temsilciliği bulunan mükellefler, bildirim formlarında merkez bilgilerini dikkate
almaksızın yalnızca serbest bölgede faaliyette bulunan şubelerinin mal ve/veya hizmet alış/satışlarını bildireceklerdir.
Bildirim Yükümlülüğü Olmayan Mükellefler:
- Gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan mükellefler, muafiyetten yararlandıkları takvim yılı/hesap döneminden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimi vermeyeceklerdir.
- Kazançları basit usulde tespit edilenlerle gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerin Form Ba ve Form Bs bildirim yükümlülüğü bulunmamaktadır.
Bildirime Konu Belgeler:
- Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne bakılmaksızın (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi ve yolcu bileti gibi) Form Ba ve Form Bs bildirimine dâhil edilecektir.
- Kamu kurum ve kuruluşları ile belediyelere ödenen vergi, resim, harç, şerefiye bedeli ve ceza makbuzları bildirim formlarına dahil edilmeyecektir.
Vergi Kimlik No Kodları:
- Yabancılara satışta “9999999999” kodu,
- Muhtelif Müşterilere “8888888888” kodu,
- İthalat işlemlerinde “1111111111” kodu,
- İhracat işlemlerinde “2222222222” kodu,
- Antrepoda satılması durumunda “5555555555” kodu,
- Alıcı yurt içinde mukim değilse “6666666666” kodu yazılacaktır.
- Vergi Usul Kanununa göre düzenlenen ve üzerinde “Bedelsizdir” ibaresi bulunan faturalar (001) kodu seçilerek bildirilecektir.
- Depozito olarak ödenen ve/veya alınan bedeller (002) kodu seçilerek bildirilecektir.
- Bir kişi veya kuruma yapılan bağışlar ayni bağış niteliğinde ise düzenlenen belgeler (003) kodu seçilerek bildirilecektir.
- İade işlemleri (004) kodu seçilerek bildirilecektir.
Özel Matrah Şekline Tabi Alış/Satışlar:
- Yapılacak bildirimlere konu tutarın belirlenmesinde, hesaplamaya esas alınan vergiler dahil tutarlar dikkate alınacaktır.
- Belgelerde gelir vergisi tevkifatına da yer verilen hallerde tevkifattan önceki brüt tutarlar dikkate alınacaktır.
Vade veya Kur Farkı Gelir/Giderleri:
- Ödemenin gecikmesi ve döviz kurlarının değişmesi suretiyle ortaya çıkan ve belge düzenlenmek suretiyle alıcıya/satıcıya yansıtılan vade veya kur farkı gelirleri/giderleri Tebliğ’de belirtilen ilgili hadlere göre bildirimlere dâhil edilecektir.
Sigorta Şirketleri Tarafından Yapılan Tazminat Ödemeleri:
- Fatura, vb.tevsik edici belgeler ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar çerçevesinde katma değer vergisi hariç tutarlarıyla Form Ba
bildirimine dahil edilmesi gerekmektedir.
Elektrik, Doğalgaz, Su Hizmetleri:
- Bildirim uygulaması bakımından diğer mal ve hizmet teslimlerinden farkı bulunmamaktadır. Söz konusu hizmetler bu Tebliğ’de belirtilen usullere göre Form Ba veya Form Bs ile
bildirilecektir.
Döviz ve Kıymetli Maden Alış-Satışı ile Uğraşan Mükellefler:
- Döviz alış-satışı yapan mükellefler ile yetkili müessese izin belgelive altın borsasına üye olup kıymetli maden alış-satışı ile uğraşan mükellefler belirli miktarın üzerindeki alış-satış bilgilerini Bakanlığa bildirmek zorunda olduklarından, bu bildirimlerinde yer alan işlemlerini ayrıca Form Ba ve Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.
Bu kurumlar, Bakanlığa düzenli olarak bildirimde bulundukları alış-satış işlemleri dışındaki mal ve/veya hizmet alış/satışlarını bu Tebliğde belirlenen usullerle Form Ba ve Form Bs ile bildireceklerdir. - Mükelleflerin, döviz büroları ve yetkili diğer kuruluşlardan yapmış oldukları döviz alış-satışlarını Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil etmelerine gerek bulunmamaktadır.
- Bu kurumlar, herhangi bir alış/satış işlemleri bulunmaması halinde dahi, bu durumun da bildirilmesi maksadıyla, Form Ba ve Form Bs bildirimlerini ilgili bölümleri doldurmak suretiyle vereceklerdir.
GELİŞMELER OLDUKÇA DUYURU YAPILACAKTIR.
BİLGİ İÇİN: +90850 885 1 532