BAZI VERGİ KANUNLARINDA DEĞİŞİKLİKLER YAPILMIŞTIR

1)- EK MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ ALINACAKTIR.
7456 Sayılı Kanun 1. Maddesi ile, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci, 6 ncı ve geçici 8 inci
maddelerinde yer alan;
(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler
(II) sayılı tarifede yazılı motorlu kara taşıtları (Minibüs, Panel van, Otobüs, Kamyonet gibi),
(IV) sayılı tarifede bulunan Uçak ve helikopterler
ve bu Kanunun yayımlandığı tarihte kayıt ve tescilli olan taşıtlar ile 31/12/2023 tarihine kadar ilk defa
kayıt ve tescil edilecek olan taşıtlardan, bir defaya mahsus olmak üzere, 2023 yılında tahakkuk ettirilen
motorlu taşıtlar vergisi tutarı kadar ek motorlu taşıtlar vergisi alınacaktır..
Ek motorlu taşıtlar vergisi, birinci taksiti bu Kanunun yayımlandığı ayı izleyen ayın sonuna ( Ağustos ayı
sonu) kadar, ikinci taksiti 2023 yılının Kasım ayı sonuna kadar olmak üzere iki eşit taksitte
ödenecektir.
Ek motorlu taşıtlar vergisinin, bu Kanunun yayımı tarihi ( 15 /07/ 2023) itibarıyla 197 sayılı Kanun
kapsamında motorlu taşıtlar vergisi mükellefi olan gerçek ve tüzel kişiler adına bu Kanunun yayımı
tarihinde; bu Kanunun yayımı tarihinden 31/12/2023 tarihine kadar ilgili sicillere ilk defa kayıt ve tescil
edilen taşıtların sahibi olan gerçek ve tüzel kişiler için ise kayıt ve tescilin yapıldığı tarihte tahakkuk
ettirileceği ve tebliğ edilmiş sayılacaktır.
Ayrıca maddede, söz konusu verginin ödeme şekli ve zamanı düzenlenirken, 197 sayılı
Kanunun 4 üncü maddesinde yer alan istisnalar ek motorlu taşıtlar vergisi bakımından da geçerli
kılınmakta ve 6/2/2023 tarihinde Kahramanmaraş İlinde meydana gelen depremler nedeniyle Hazine
ve Maliye Bakanlığınca mücbir sebep ilan edilen yerlerde; deprem tarihi itibarıyla kayıt ve tescilli olan
taşıtlar, deprem nedeniyle yıkılan veya ağır ya da orta hasarlı hale gelen binaların maliklerine ait
taşıtlar, depremlerde ağır hasar görerek kullanılamaz duruma gelen taşıtlar ile deprem nedeniyle eşi
veya birinci derece kan hısımlarından birini kaybeden mükelleflere ait taşıtlar da ek motorlu taşıtlar
vergisinden istisna edilmektedir.
Ek motorlu taşıtlar vergisi ile ilgili olarak maddede hüküm bulunmayan hallerde 197 sayılı Kanun
hükümlerinin uygulanacağı düzenlenmekte ve maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslan
belirleme hususunda Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmektedir.
2) CUMHURBAŞKANINA, (GEKAP) GERİ KAZANIM KATILIM PAYI TUTARLARININ 2 KATINA
ÇIKARILABİLMESİNE İLİŞKİN YETKİ VERİLMİŞTİR.
7456 Sayılı Kanun 6. Maddesi ile 2872 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı listede yer alan Geri kazanım katılım
payları (Poşet ve diğerleri) tutarlarının iki katına kadar artırılması veya yarısına kadar indirilmesi
konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
4)- KURUMLARIN AKTİFLERİNDE BULUNAN GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA UYGULANAN KDV
İSTİSNASI KALDIRILMIŞTIR
7456 Sayılı Kanun 7. Maddesi ile Kurumların aktifinde yer alan ve en az iki tam yıl süreyle elde
bulundurulan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerde KDVK nun 17/4-r
maddesinde bulunan KDV istisnası kaldırılmıştır.
2
15/07/2023 DEN ÖNCE AKTİF DE BULUNAN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI İÇİN İSTİSNA DEVAM
ETMEKTEDİR
Bu düzenlemeye ilaveten, yine bu Kanunun 8 . Maddesi ile KDVK’ na eklenen Geçici 43. Madde ile bu
maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce (15/07/2023 den önce) kurumların aktifinde yer alan ve en
az iki tam yıl süreyle elde bulundurulan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerde
KDV istisnası uygulanmaya devam edilecektir.
5)- KAMU KURUMU NİTELİĞİNDEKİ MESLEK KURULUŞLARININ DEPREM BÖLGESİNEDEKİ KİŞİLERE
BAĞIŞLAYACAKLARI KONUTLARIN İNŞASI İÇİN YAPILAN TESLİMLER İÇİN KDV İSTİSNASI
UYGULANACAKTIR.
7456 Sayılı Kanun 9. Maddesi ile KDVK’ na eklenen Geçici 44. Madde ile Afet bölgesi olarak kabul
edilen yerlerde, Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığı ile imzalanan protokol kapsamında
afetzedelere bağışlanacak konutların inşası dolayısıyla kamu kurumu niteliğindeki meslek
kuruluşlarına yapılan teslim ve hizmetler, 31/12/2024 tarihine kadar katma değer vergisinden istisna
edilmiştir.
Bu kapsamda yapılan teslim ve hizmetler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden
hesaplanan vergiden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler bu Kanunun 32’nci maddesi
hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir.
6) ÖTV KANUNUNA EKLİ (I) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARIN MAKTU VERGİ TUTARLARININ
ARTIRIMINA İLİŞKİN CUMHURBAŞKANI’NIN YETKİLERİ ARTIRILMIŞTIR.
7456 Sayılı Kanun 12. Maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan malların
(1 SAYLI LİSTEDE AKARYAKIT ÜRÜNLERİ YER ALMAKTADIR.) vergi tutarlarını artırımına ilişkin
Cumhurbaşkanına verilen yetki değiştirilmektedir.
Buna göre, Cumhurbaşkanı (I) sayılı listede yer alan maktu vergi tutarlarını, her bir mal itibarıyla söz
konusu listede yer alan veya yeniden belirlenmiş sayılan en yüksek vergi tutarının beş katma kadar
artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, bu sınırlar içinde mal cinsleri, özellikleri, kullanım yerleri veya
ithalatın şekline göre farklı tutarlar tespit etmeye yetkili kılınmaktadır.
7)- KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞINDAN ELDE ETTİKLERİ KAZANÇLARA YÖNELİK %50 ORANLI
KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI KALDIRILMIŞTIR
Bilindiği üzere, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-(e) bendi uyarınca, kurumların en az iki tam yıl
süreyle aktiflerinde yer alan yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %50’lik kısmı
kurumlar vergisinden istisna uygulanmıştır.
7456 Sayılı Kanun 19. Maddesi ile kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların
satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerine yönelik istisna uygulaması kaldırılmaktadır.
Yine bu Kanun 22 inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanuna eklenen Geçici 16. Maddesi ile söz konusu
düzenlemenin yürürlüğe girdiği tarihten önce (15/07/2023 önce) kurumların aktifinde yer alan
taşınmazlar için bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren satışlarında, 5520 sayılı Kanunun 5/1-
(e) bendinde yer alan %50 istisna oranı %25 olarak uygulanacaktır.
8) -KURUMLARIN AKTİFLERİNDE YER ALAN TAŞINMAZLARIN DEVRİ KISMİ BÖLÜNME KAPSAMINDAN
ÇIKARILMIŞTIR.
7456 Sayılı Kanun 20. Maddesi ile “taşınmazlar” 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren KVK’nun 19.
maddesinin 3. fıkrası (b) bendi uyarınca yapılacak kısmi bölünme işlemleri kapsamından çıkarılmıştır.
3
Getirilen değişiklikle 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren sadece iştirak hisseleri ile hizmet işletmeleri
KVK’nunda öngörülen koşullar kapsamında kısmi bölünmeye konu edilebilecektir.
Düzenlemenin yürürlük tarihi 1 Ocak 2024 olarak belirlendiğinden, taşınmazların 1 Ocak 2024 tarihine
kadar değişiklik öncesi KVK hükümlerine göre kısmi bölünmeye konu edilmeleri mümkündür.
Kurumların Diğer Yatırım Fonlarından Elde Ettikleri Gelirlere Yönelik Sağlanan İstisna Kaldırıldı.
Yapılan bir diğer değişiklik ise kurumların, girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ile girişim
sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde edilen gelirlere sağlanan istisna hariç olmak
üzere diğer yatırım fonlarından elde ettikleri gelirlere yönelik sağlanan istisnanın kaldırılmasıdır.
Bu düzenleme, 15.0772023 tarihten itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma payları için uygulanmak
üzere yürürlüğe girmiştir.
8)- KURUMLAR VERGİSİ ORANI ARTIRILMIŞTIR.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32’nci maddesinin birinci fıkrasında (2023 yılı ve izleyen
vergilendirme dönemleri kurum kazançlarına uygulanmak üzere) “Kurumlar vergisi, kurum kazancı
üzerinden %20 oranında alınır. Şu kadar ki bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler,
elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye
piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin kurum kazançları
üzerinden kurumlar vergisi %25 oranında alınır.” hükmü yer almaktadır.
7456 Sayılı Kanun 21. Maddesi ile, Kurumlar Vergisi oranı %25 olarak uygulanacaktır. Söz konusu
oranın; bankalar, 21/11/2012 tarihli ve 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktöring, Finansman ve Tasarruf
Finansman Şirketleri Kanunu kapsamındaki şirketler, elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili
döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumlan ile sigorta ve reasürans
şirketleri ve emeklilik şirketlerinin kurum kazançları için %30 şeklinde uygulanacaktır.
Diğer taraftan, maddede yapılması öngörülen bir diğer değişiklik ile ihracat yapan kurumların
münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına 1 puan indirimli olarak uygulanmakta olan kurumlar
vergisi oranının, 5 puan indirimli olarak uygulanacaktır.
Bu düzenleme, 01/10/2023 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak
üzere; kurumların 2023 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına, özel hesap
dönemine tabi olan kurumların ise 2023 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen
vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanacaktır.
2023/2. Dönem Kurum Geçici vergi beyannamesinde uygulanacak Kurumlar Vergisi %20 dir. Ayrıca;
2023/2. Dönem için Mükelleflerin, ihracattan elde ettikleri kazançları için 1 puan indirim
uygulanacaktır. %5 indirim 2023/3. dönem den itibaren uygulanacaktır.
Diğer taraftan İmalatçılar için uygulanan 1 puanlık indirim değişmemiştir.
9)- KONUT KİRALARINDA KİRA ARTIŞ ORANI %25 OLARAK UYGULANACAKTIR.
7456 Sayılı Kanun 23. Maddesi ile 6098 Sayılı Borçlar Kanunu’na eklenen Geçici 2. madde ile
02.07.2023 – 01.07.2024 Tarihleri arasında konut kiralarına en fazla %25 oranında zam yapılabilecektir.