7582 SAYILI BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN

Kanun ile özetle aşağıdaki konularda değişiklikler yapılmıştır:

1. 6183 sayılı AATUHK’da yapılan düzenlemeyle zor durumda bulunan ve tecil talebinde bulunan amme borçlularına yapılacak tecillerde azami taksit süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmış ve teminatsız tecil tutarı ellibin Türk Lirasından bir milyon Türk Lirasına yükseltilmiştir. (Madde 1)

2. Kanun ile GVK’da yapılan değişiklikle Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisi muafiyeti getirilmiştir. (Madde 4)
Ayrıca Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden müstesna tutulanlardan, bahse konu istisnadan yararlanılan süre içerisinde vefatı halinde veraset yoluyla mal intikallerinde mirasçıların veraset ve intikal vergisi oranı %1 oranında uygulanacaktır
(Madde 2)

3. Teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenlerce hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinin, verildiği tarihteki rayiç değerinin gelir vergisinden istisna tutulmasında dikkate alınan üst sınır yıllık brüt asgari ücretten yıllık brüt asgari ücretin iki katına çıkarılmıştır. Ayrıca, bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin gelir vergisinden istisna edilebilmesi için öngörülen elde tutulma süreleri kısaltılmıştır. (Madde 3)

4. 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununa eklenen düzenleme ile nitelikli hizmet ihracatını artırmaya, yatırımcı görünürlüğünü güçlendirmeye ve uluslararası firmalar için Türkiye’yi bölgesel bir merkez haline getirmeye yönelik olarak nitelikli hizmet merkezlerinin kurulmasına imkan sağlanacak düzenlemelerde bulunulmuştur. Nitelikli hizmet merkezi, enaz üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak belirtilen faaliyetleri yapmak üzere kurulan, yıllık hasılatlarının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketleri olarak tanımlanmıştır. (Madde 6)
Ayrıca, nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna tutulmaktadır. Kanun gerekçesinde tüm çalışanların yararlandığı asgari ücret istisnası ile birlikte brüt asgari ücretin dört katına kadar gelir vergisi istisnası sağlanmış olacağı açıklanmaktadır. İstisna, katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri açısından ise brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır. (Madde 5)

5. Transit ticaret olarak da tanımlanan ve İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyette bulunup yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’inin Kurumlar vergisi matrahının tespitinde; kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirilmesine yönelik düzenleme yapılmıştır.
7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumlar bakımından ise bu oran %50 den %100’e yükseltilmiştir. (Madde 7)

6. 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinden itibaren, Kurumlar vergisi oranı, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına %12,5 olarak uygulanacaktır. Bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için münhasıran ihracattan elde edilen kazançlar için uygulanan 5 puanlık indirimden ayrıca yararlanılamayacaktır. (Madde 8)

7. Transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezleri kazançlarına sağlanan indirimler ile İstanbul Finans Merkezi Kanununda finansal hizmet ihracına yönelik sağlanan kurumlar vergisi kazanç indiriminin yurtiçi asgari kurumlar vergisinin hesaplamasına esas olan kurum kazancından düşülmesine yönelik düzenleme yapılmıştır. (Madde 9)

8. Gerçek ve tüzel kişilerce yurt dışında bulunan; para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin Türkiye’ye getirilmek suretiyle milli ekonomiye kazandırılmasına yönelik geçmişte de yapılan düzenlemelerin benzeri bir “varlık barışı” düzenlemesi yapılmıştır.

Ayrıca gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak
kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye
piyasası araçları, 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir.
Bildirilen varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılmak suretiyle
tevsik edilmesi zorunludur. (Madde 10)

Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayanlar, bildirimde bulundukları varlıklarını
maddede yer alan sürede Türkiye’ye getirmeleri, yurt içindeki varlıklarını bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırmak suretiyle tevsik etmeleri durumlarında maddenin dördüncü fıkrasında yer alan şartlar aranmaksızın madde hükümlerinden yararlanabileceklerdir.

9. 5746 sayılı Kanunda yapılan düzenleme ile Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayanarak yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında, 13/1/2011 tarihli ve
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümler uygulanmayacaktır. (Madde 11)

Ayrıca, 4691 sayılı Kanun kapsamında kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimciler
tarafından Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenecek dijital şirket tanımına uygun olarak
kurulan ve işletilen şirketler, kuruluş tarihi itibarıyla üç yıla kadar, 18/5/2004 tarihli ve 5174
sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanununun 24 üncü maddesinde tanımlı ücret ve aidat ödemelerinden muaf tutulmuştur.

10.İstanbul Finans Merkezindeki katılımcı belgesi almış finansal kuruluşların yurt dışı tecrübesi
olan personel istihdam etmeleri halinde uygulanan gelir vergisi indirimi, tüm katılımcıları da
kapsayacak şekilde genişletilmiştir. Bu durumda, Kanunun 5 inci maddesi ile getirilen Gelir
Vergisi Kanunu’nun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (20) numaralı bendinde yer alan
istisna uygulanmayacaktır. (Madde 12)

11.İstanbul Finans Merkezinde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşların
kazançları için %100 olarak uygulanan kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2031
yılından 2047 yılına kadar uzatılmıştır. Ayrıca, bu kuruluşlara kuruluş ve izinleri için finansal
faaliyet harçları yönünden 5 yıl süreyle sağlanan muafiyet 20 yıla çıkarılmıştır. (Madde 13)